Panorámica general del sistema sancionador tributario aplicable al impuesto sobre la renta en Guatemala

Abstract

ES: El trabajo se divide en dos (2) partes. La primera parte trata las bases constitucionales del sistema sancionador guatemalteco. Se desarrollan los principios de: (i) reserva legal y legalidad punitiva; (ii) proporcionalidad; (iii) non bis in ídem; y (iv) culpabilidad. Dentro del concepto de proporcionalidad, se hace referencia a los subprincipios de idoneidad, necesidad, y proporcionalidad stricto sensu. La segunda parte trata analíticamente la aplicación del sistema sancionador en el impuesto sobre la renta. Para ello, se desarrolla el régimen infraccional tributario, abarcando: (i) la validez material y temporal de la ley sancionadora; (ii) la definición y clasificación de las infracciones; (iii) las presunciones y límites del derecho sancionador; (iv) el concurso y reincidencia de los ilícitos; y (v) la responsabilidad tributaria.EN: The paper is divided into two (2) parts. The first part deals with the constitutional bases of the Guatemalan punitive system. It develops the principles of: (i) legal reserve and punitive legality; (ii) proportionality; (iii) non bis in idem; and (iv) culpability (scienter). Within the concept of proportionality, reference is made to the sub-principles of appropriateness, necessity and proportionality stricto sensu. The second part deals analytically with the application of tax penalties linked to the income tax. To this end, the tax sanctions regime is analysed, covering: (i) the material and temporal validity of punitive tax law; (ii) the definition and classification of offences; (iii) the presumptions and limits of the sanctioning law; (iv) concurrence and recidivism of offences; and (v) tax attributability.