La tributación sobre las altas rentas en América Latina

Abstract

El presente documento se estructura como sigue. Luego de esta breve introducción, se \npresentará la evolución de la recaudación del Impuesto a la Renta en América Latina, y la relación con la \nparticipación de los tramos de altos ingresos en la generación de los ingresos tributarios referidos. \nAdemás, se hará referencia a los factores más importantes que han limitado la capacidad recaudatoria del impuesto sobre la Renta en América Latina, analizando el comportamiento de las tasas legales, la \namplitud de las bases imponibles y su composición. Asimismo, se analizarán los diferentes factores que \npodrían haber impactado en la evolución de los ingresos del impuesto sobre la Renta. En la mencionada descripción se incluirán: la evolución del ingreso per cápita; datos sobre la evolución de las tasas \nimpositivas, mínimas y máximas; el comportamiento de los ingresos mínimos y máximos gravables y las reformas tributarias recientes que hayan afectado la recaudación del impuesto. La sección se completará con una referencia a la imposición patrimonial en los países de la región, en virtud de su potencial \nincidencia sobre los individuos de altos ingresos y las posibilidades de complementar la estructura de \ntributación sobre los ingresos ya mencionada. \nEn segundo lugar se presenta el impacto distributivo del impuesto a la Renta de Personas \nFísicas, a partir de los resultados de los estudios realizados, las consideraciones metodológicas y las \ncuestiones relacionadas con la información de base generalmente utilizada, las encuestas de hogares. \nA partir de sus debilidades en relación con la captación de altos ingresos, se presentan los diferentes \nprocedimientos empleados en la literatura para ajustar los datos de las encuestas mediante ajustes por \nsubdeclaración de ingresos. \nEl capítulo tercero presenta con detalle los estudios realizados con fines de medir la participación \nde los tramos de ingresos altos en la distribución de la renta, a partir de datos provenientes de \ndeclaraciones juradas de impuestos. Allí se plantean las consideraciones metodológicas realizadas para \nla delimitación cuantitativa de los “ricos”, los “controles” totales, el método de interpolación que se \nutiliza para las estimaciones y las limitaciones que estos análisis llevan de suyo. \nLos resultados de los estudios se muestran en el capítulo cuarto, en donde se introducen los datos \nde los trabajos realizados para los países avanzados, en mayor medida, y los relacionados con los \nescasos estudios existentes para América Latina, presentando resultados para Argentina, Colombia y \nChile. La sección sexta concluye y presenta las reflexiones finales.